TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Thuế giá trị ngày càng tăng là gì? Đối tượng không chịu và chịu đựng thuế GTGT? phương pháp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ với trực tiếp? Hãy cùng Anpha tìm hiểu tất cả vấn đề liên quan mang đến thuế GTGT tại nội dung bài viết dưới đây.

Bạn đang xem: Tính thuế giá trị gia tăng


2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT

Căn cứ theo Điều 2, Thông tứ 219/2013/TT-BTC lý giải thi hành hình thức Thuế GTGT: Đối tượng chịu đựng thuế giá chỉ trị tăng thêm là tất cả các hàng hóa thương mại & dịch vụ được tiêu dùng, giao thương mua bán tại vn trừ một số đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT nêu tại mục 2.2.

2.2. Đối tượng không chịu đựng thuế GTGT

Sản phẩm là hàng hóa, thương mại & dịch vụ của ngành nông nghiệp;

Ví dụ:

Nhóm sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ không chịu đựng thuế theo cam kết quốc tế;

Ví dụ: Hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu có mục đích nhân đạo, viện trợ, cung cấp mang tính xóm hội, không trả lại.

Hàng hóa, dịch vụ ship hàng cho thôn hội;

Ví dụ:

Nhóm mặt hàng hóa dịch vụ thương mại không chịu đựng thuế GTGT để cân xứng với thông lệ quốc tế;

Ví dụ:

Nhóm hàng hóa thương mại dịch vụ không chịu thuế vì đó là mặt hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền;

Ví dụ: vũ khí giao hàng quốc chống an ninh, phân phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn chi phí nhà nước cấp...

Không chịu đựng thuế vì một trong những mục đích kinh doanh khác như: dịch vụ, hàng hóa của hộ marketing có mức lợi nhuận hàng năm tự 100 triệu vnd trở xuống hoặc bàn giao quyền sử dụng đất, gửi giao technology tin học...3. Các loại thuế suất thuế GTGT

Theo lý lẽ Thuế quý giá gia tăng, 3 nút thuế suất gồm những: 0%, 5% cùng 10%, rõ ràng quy định mức thuế suất như sau:

3.1. Nút thuế suất 0%

Áp dụng đối với các sản phẩm hóa, dịch vụ sau đây:

Dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế;Hàng hóa xuất khẩu với được xem là xuất khẩu;Dịch vụ không chịu đựng thuế GTGT theo chế độ khi xuất khẩu.

Tham khảo:Một số ngôi trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% thường gặp.

3.2. Mức thuế suất 5%

Áp dụng so với những mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại dưới đây:

Nước sạch dùng để làm phục vụ cung ứng và sinh hoạt;Quặng để sản xuất những loại phân bón, dung dịch trừ sâu căn bệnh và chất kích thích tăng trưởng nông nghiệp trồng trọt cây trồng, vật dụng nuôi;Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương tưới tiêu, ao hồ ship hàng cho sản xuất nông nghiệp;Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, thủy hải sản chưa qua chế biến, cung ứng thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế, bảo vệ trong khâu tiêu dùng chưa mang đến trực tiếp quý khách hàng mà gồm qua khâu trung gian;Mủ cao su sơ chế;Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa chế biến ở khâu marketing thương mại, trừ gỗ, măng cùng các sản phẩm quy định;Đường, phụ phẩm trong sản xuất từ đường, gồm những: rỉ đường, buồn bực mía, buồn phiền bùn;Các thành phầm thủ công, làm bằng tay, chế tạo bằng nguyên liệu tận dụng từ bỏ nông nghiệp;Các thiết bị, phương tiện y tế thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% giả dụ được sự xác nhận của bộ Y tế;Dụng cụ, vật dụng dùng đến việc huấn luyện và đào tạo và học tập;Dịch vụ tổ chức vận động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể dục thể thao hoặc biểu diễn nghệ thuật, cấp dưỡng phim, nhập khẩu, kiến thiết và chiếu phim;Đồ chơi cho trẻ em hoặc một số trong những sách các loại (trừ sách không chịu thuế GTGT);Bán nhà tại xã hội, cho thuê mua nhà tập thể theo quy định;Một số thương mại & dịch vụ khoa học tập và technology khác.

3.3. Nút thuế suất 10%

Áp dụng so với hàng hóa, thương mại & dịch vụ không ở trong các đối tượng người sử dụng không chịu đựng thuế, thuế suất 0% cùng thuế suất GTGT 5%.

III. Phương pháp, công thức tính thuế GTGT

1. Công thức xác định thuế GTGT


2. Giá bán tính thuế GTGT

Về nguyên tắc, giá bán tính thuế GTGT là giá xuất kho không bao gồm thuế GTGT.

Ví dụ:Hàng hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế suất GTGT là 10% có giá cả không bao hàm thuế GTGT là 10.000.000đ.

➞ Thuế GTGT = 10.000.000 x 10% = 1.000.000đ.

Cách xác minh giá tính thuế GTGT của sản phẩm hóa dịch vụ thương mại trong một số trong những trường hợp cụ thể như: Đối với với sản phẩm & hàng hóa chịu những loại thuế khác ví như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu hoặc hàng hóa dịch vụ dùng để làm trao đổi, biếu, tặng, trả vậy lương, chi tiêu và sử dụng nội bộ, sản phẩm khuyến mại, sản phẩm & hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp… bạn cũng có thể xem chi tiết tại nội dung bài viết cách xác định giá tính thuế GTGT.

3. Thời điểm xác minh nghĩa vụ thuế GTGT

Đối với bán sản phẩm hóa là thời điểm giao hàng hóa cho người mua không minh bạch đã chiếm được tiền xuất xắc chưa;Đối với cung ứng dịch vụ là thời gian nghiệm thu xong xong việc hỗ trợ dịch vụ hoặc thời điểm người sử dụng ứng trước. Thời khắc nào xảy ra trước thì đã phát sinh nhiệm vụ thuế vào thời điểm đó;Đối với xây đắp xây dựng, lắp ráp (bao gồm nguyên vật liệu và cả đóng góp tàu) là thời gian nghiệm thu, chuyển giao công trình, xong xuôi hết những hạng mục công trình theo vừa lòng đồng vẫn ký, không biệt lập đã nhận được tiền tốt chưa;Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm làm thủ tục đăng ký kết tờ khai hải quan.

4. Phương pháp tính thuế

Luật Thuế giá chỉ trị gia tăng quy định 2 cách thức tính thuế GTGT, bao gồm:

Phương pháp khấu trừ;Phương pháp trực tiếp.

Xem thêm: Mua Bán Iphone 6S 128Gb Giá Rẻ, Iphone 6S 128Gb Cũ Giá Rẻ, Trả Góp 0% Lãi Suất

Xem chi tiết:Lựa chọn phương pháp kê khai thuế GTGT làm sao là phù hợp?

4.1. Cách tính thuế GTGT theo cách thức khấu trừ

➤ Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ:

Áp dụng đối với cơ sở khiếp doanh, doanh nghiệp tiến hành đầy đủ cơ chế kế toán, hóa đơn, bệnh từ theo chế độ của luật pháp về kế toán, quy định thuế, hóa đơn, chứng từ;Doanh thu công ty hàng năm từ là 1 tỷ đồng trở lên.

Lưu ý: trường hợp cơ sở kinh doanh, công ty lớn có lệch giá hàng năm dưới 1 tỷ đồng triển khai đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, hội chứng từ theo quy định đk tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì vẫn được áp dụng theo cách thức này.

➤ Công thức xác định số thuế GTGT bắt buộc nộp:


Trong đó:

Ví dụ: vào kỳ tính thuế quý 4.2021, doanh nghiệp Kế toán Anpha bao gồm tổng số thuế GTGT áp ra output ghi bên trên hóa đơn bán ra là: 10.000.000đ và tổng số thuế GTGT nguồn vào ghi trên hóa đối chọi GTGT mua sắm và chọn lựa hóa, thương mại & dịch vụ là: 6.000.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT đề nghị nộp trong kỳ quý 4/2021 = 10.000.000đ - 6.000.000đ = 4.000.000đ.

4.2. Phương pháp tính thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

*

Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp được quy định ví dụ theo 2 phương pháp sau đây:

Xác định thuế GTGT trực tiếp bên trên GTGT;Xác định thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu.

4.2.1. Phương pháp xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT

➤ Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh có vận động mua, bán, chế tác, thi công mẫu rubi bạc, đá quý.

➤ cách làm tính thuế GTGT phải nộp:


Trong đó:

Ví dụ:Trong cam kết tính thuế GTGT quý 4.2021, công ty Kế toán Anpha bán được 1 chiếc vòng vàng có mức giá mua vào 6.000.000đ, giá xuất kho là: 10.00.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ quý 4.2021 = (10.000.000đ - 4.000.000đ)*10%= 600.000đ.

4.2.2. Phương thức xác định thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

➤ Đối tượng áp dụng

Doanh nghiệp, hợp tác và ký kết xã, cơ sở sale đang chuyển động có lệch giá thu của bạn hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đk tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ;Doanh nghiệp, bắt tay hợp tác xã, cơ sở kinh doanh mới được mở nhằm hoạt động, trừ ngôi trường hợp đk tự nguyện;Hộ gia đình, cá thể kinh doanh;Tổ chức, cá nhân nước bên cạnh kinh doanh, hoạt động tại nước ta nhưng không ra đời pháp nhân tại vn theo luật Đầu tư;Tổ chức quốc tế khác thực hiện không tương đối đầy đủ hoặc ko thực hiện cơ chế kế toán, hóa đơn, bệnh từ theo chế độ (trừ những tổ chức, cá nhân nước ngoài hỗ trợ hàng hóa, dịch vụ ship hàng cho chuyển động tìm kiếm, thăm dò, cách tân và phát triển và khai thác dầu khí);Các tổ chức tài chính khác chưa hẳn là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đk nộp thuế theo phương thức khấu trừ.

➤ công thức tính thuế GTGT bắt buộc nộp:


Trong đó:

Ngành nghề yêu thương mại, mua bán hàng hóa: 1%;Dịch vụ không kèm mặt hàng hóa, ngành nghề kiến thiết không hỗ trợ nguyên đồ vật liệu: 5%;Ngành nghề sản xuất, giao thông vận tải, cung cấp dịch vụ tất cả kèm sản phẩm hóa, chế tạo có hỗ trợ cả nguyên thứ liệu: 3%;Hoạt động sale khác: 2%.

Ví dụ:Công ty kế toán tài chính Anpha trong kỳ quý 4.2021 bao gồm tổng lệch giá từ cung ứng dịch vụ kế toán là: 50.000.000đ.

➞ Như vậy, số thuế GTGT nên nộp trong kỳ quý 4.2021 = 50.000.000đ x 5% = 2.500.000đ.

IV. Một số thắc mắc về thuế giá bán trị tăng thêm (GTGT)


1. Cách tính thuế GTGT buộc phải nộp theo phương pháp khấu trừ?

Cách tính theo cách thức này như sau:

Số thuế GTGT buộc phải nộp = (Số thuế GTGT đầu ra) - (Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)

2. Gồm mấy phương pháp tính thuế GTGT theo phương thức trực tiếp?

Có 2 phương thức tính thuế GTGT theo cách thức trực tiếp:

Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp bên trên GTGTPhương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

3. Những đối tượng nào chịu thuế suất GTGT 0%?

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ thương mại xuất khẩu, vận tải quốc tế cùng hàng hóa, thương mại & dịch vụ không chịu thuế GTGT theo công cụ khi xuất khẩu.

4. Phần đông doanh nghiệp như thế nào thì được vận dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ?

Áp dụng so với cơ sở gớm doanh, doanh nghiệp triển khai đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, bệnh từ theo chính sách của quy định về kế toán, hình thức thuế, hóa đơn, chứng từ;Doanh thu doanh nghiệp thường niên từ một tỷ vnđ trở lên;Cơ sở gớm doanh, doanh nghiệp đk tự nguyện áp dụng cách thức khấu trừ thuế.