THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Trong bài bác bây giờ, bọn họ đang tìm hiểu về những giấy tờ thủ tục kiểm tân oán mà cụ thể là thể nghiệm cơ bạn dạng và KTV triển khai giấy tờ thủ tục gì nhằm kiểm toán những dự trù kế toán thù.

Bạn đang xem: Thử nghiệm cơ bản

Bạn sẽ xem: Thử nghiệm cơ bạn dạng là gì

I. Thử nghiệm cơ bạn dạng (Substantive sầu procedures)

Thử nghiệm cơ bạn dạng là thủ tục kiểm toán được thiết kế theo phong cách nhằm tích lũy vật chứng kiểm tân oán nhằm mục tiêu phát chỉ ra không đúng sót hiểm yếu trong report tài chủ yếu làm việc Lever đại lý dẫn liệu (assertion level).

Cần khác nhau thân thí điểm cơ bạn dạng và xem sét kiểm soát:

Thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC):là thủ tục kiểm tân oán có thiết kế nhằm Reviews tính hữu hiệu của khối hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vào vấn đề ngnạp năng lượng đề phòng, vạc hiện tại hoặc thay thế sửa chữa những không đúng sót hiểm yếu ở tầm mức độ các đại lý dẫn liệu.Do kia, khi tiến hành kiểm toán thù, phân tích cơ bản là bắt buộc còn TOC chưa chắc chắn chắn bởi một đơn vị chức năng không tồn tại hệ thống KSNB thì chẳng thể tiến hành được ToC

Cơ sở dẫn liệu (Assertion level): là các xác minh của Ban Quản trị Shop chúng tôi về các khoản mục với báo cáo trình bày vào BCTC với được KTV thực hiện nhằm lưu ý các một số loại sai sót hoàn toàn có thể xẩy ra. Trung tâm dẫn liệu được chia làm 3 nhóm:

Nhóm thanh toán giao dịch và sự khiếu nại trong kỳ được kiểm toán (Classes of transactions)Nhóm số dư những tài khoản trên thời khắc vào cuối kỳ (Account balances)Nhóm về bài toán trình bày với ra mắt (Disclosures)1. Các nhiều loại thể nghiệm cơ bản

2 loại xem sét cơ bản:

a. Kiểm tra chi tiết (Test of details – TOD)

TOD là là quy trình lưu ý, khám nghiệm so sánh những chứng trường đoản cú, sổ sách có tương quan sẵn bao gồm vào đơn vị để minh chứng một công bố bên trên BCTC.

TOD được triển khai để thu thập bằng chứng về những đại lý dẫn liệu khác biệt vào BCTC. Cụ thể:

Cửa hàng dẫn liệu

Nhóm cửa hàng dẫn liệu

Nội dung TOD

Đầy đủ

(Completeness)

Nhóm giao dịch thanh toán với sự kiệnNhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày cùng công bốRà kiểm tra các khoản mục vào thời gian cuối nămKiểm tra tính đúng kỳRà thẩm tra thủ tục phân tíchGửi tlỗi xác nhậnĐối chiếu với thông tin tài khoản kiểm soát

Quyền với nghĩa vụ (Rights & obligations)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn công bốRà kiểm tra hóa solo đề chứng tỏ gia tài kia ở trong về Công tyGửi thỏng xác thực cùng với mặt đồ vật 3

Định giá với phân bổ

(Valuation và allocation)

Nhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình bày và công bốKiểm tra hóa solo khớp với số tiềnTính tân oán lạiXác dấn chế độ kế toán thù được áp dụng nhất quán với hòa hợp lýRà soát các khoản thanh hao toán với hóa đối chọi cuối nămTmê man vấn định giá siêng môn

Hiện hữu

(Existence)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày cùng công bốXác minh tính trang bị lýXác dìm từ bên đồ vật 3Kiểm tra tính đúng kỳ

Phát sinh

(Occurrence)
Nhóm thanh toán giao dịch và sự kiệnNhóm trình diễn cùng công bốKiểm tra hội chứng từ bỏ liên quanXác nhấn tự ban Giám đốc về thanh toán giao dịch kia bao gồm tương quan mang lại doanh nghiệpKiểm tra số đông tài sản, HTK được mua

Chính xác

(Accuracy)

Nhóm thanh toán và sự kiệnNhóm trình diễn cùng công bốTính toán lạiXác dấn từ bỏ bên thứ 3Rà rà thủ tục phân tích

Phân một số loại với dễ nắm bắt (Classification và Understandability)

Nhóm giao dịch thanh toán với sự kiệnNhóm trình diễn với công bốXác dìm sự tuân hành cùng với cách thức và chuẩn chỉnh mực kế toánRà soát tmáu minh nhằm gọi được sự phân loại

Đúng kỳ

(Cut-off)

Nhóm giao dịch cùng sự kiệnKiểm tra tính đúng kỳRà rà soát giấy tờ thủ tục phân tích

b. Thủ tục so sánh cơ bạn dạng (Substantive sầu analytical thử nghiệm - SAP)

Thủ tục so với bao gồm vấn đề đối chiếu đối chiếu những biến động những công bố tài chủ yếu, những khoản mục bên trên BCTC, từ bỏ đó khẳng định cùng Quanh Vùng rủi ro khủng hoảng vào quy trình triển khai kiểm tân oán, nhờ đó giảm bớt gánh nặng chọn chủng loại vào chất vấn chi tiết, tạo nên cuộc kiểm tân oán bao gồm hiệu quả hơn.

Xem thêm:

Tuy nhiên, Lúc thực hiện kiểm toán, tùy vào thực trạng thực tiễn, KTV đang đề nghị quyết định bao giờ buộc phải thực hiện các loại xem sét cơ bản làm sao hoặc áp dụng cả hai một số loại. Thông thường thì SAPhường. vẫn phù hợp với các thanh toán có con số Khủng còn TOD vẫn tương xứng trong Việc tích lũy công bố về số dư những tài khoản.

Ví dụ: Lúc tiến hành kiểm tân oán khoản mục doanh thu trên BCTC, vì tổng thể béo và rủi ro khủng hoảng từ bỏ phần hành này cao, nếu lọc tiến hành TOD thì đã đề nghị thực hiện tính toán cùng với số lượng mẫu rất to lớn, mất thời hạn với không có kết quả. Để đảm bảo an toàn rủi ro từ các việc kiểm tân oán khoản mục lệch giá là tốt độc nhất vô nhị, KTV hoàn toàn có thể sử dụng SAP để dự tính ra mô hình lợi nhuận độc lập (trường hợp khoản mục lợi nhuận có thể phát hành được tế bào hình). Từ đó, những KTV đã so sánh các chênh lệch của số liệu quy mô dự tính và số liệu trên sổ dòng tài khoản doanh thu của đơn vị nhằm khẳng định chênh lệch cùng xử trí chênh lệch.

2. Hướng thực hiện các thử nghiệm (Direction of testing)

Do bản chất người sử dụng BCTC thường xuyên dựa vào mối liên hệ thân gia sản với nguồn vốn để đánh giá tài năng tkhô giòn tân oán của người tiêu dùng nên Ban Giám đốc thường sẽ có Xu thế ghi tăng có khoản mục bên Nợ cùng ghi sút những khoản mục mặt Có. Vì vậy, KTV thường triển khai các thể nghiệm kiểm toán theo 2 phía sau:

Khoản mục

Hình ảnh hưởng

Thương hiệu dẫn liệu

Cách kiểm tra

Ví dụ

Bên Nợ (Debit items - Các thông tin tài khoản mục tài sản hoặc chi phí)

Bị ghi vượt (overstatement)

● Valuation

● Existence

● Valuation và allocation

Lựa chọn một cây viết toán trên sổ mẫu nhiệm vụ với đối chiếu với bệnh tự liên quan

Nếu có 1 TSCĐ được định khoản bên trên sổ với giá trị $10,000, buộc phải đối chiếu với triệu chứng từ bỏ thực tiễn nhỏng hóa đối kháng để hiểu giá trị thực thụ của nó là đúng $10,000 tốt hóa 1-1 đó không xuất cho công ty Tức là công ty không sở hữu nó hoặc nó không tồn tại bởi vì có thể đơn vị đang chào bán nó.

Bên tất cả (Credit items - Các khoản mục doanh thu cùng nợ đề nghị trả)

Bị ghi thiếu (understatement)

● Completeness

Lựa chọn các khoản mục từ bỏ chứng từ độc lập và kiểm tra ngược trở lại bên trên sổ kế toán xem nó đã có ghi dìm chưa

Chọn 1 giấy Giao hàng và bình chọn lại trên sổ xem lệch giá mang lại khoản mục này đã có ghi nhấn không và bao gồm ghi dấn đầy đủ không.

II. Kiểm tân oán ước tính kế toán thù (Accounting estimates)

1. Ước tính kế tân oán là gì?

Ước tính kế toán là 1 cực hiếm tiền tệ sát đúng trong trường đúng theo không tồn tại phương pháp để giám sát và đo lường chính xác. Tuy nhiên, dự tính kế toán phải là 1 trong quá trình xét đoán dự trên phần đông báo cáo tin cậy độc nhất với mới nhất trên thời gian giới thiệu ước tính

đa phần khoản mục trong BCTC cần yếu xác minh được một bí quyết tin cậy bởi đó là hồ hết khoản mục không giao dịch cùng với mặt thiết bị 3 nhưng mà áp dụng sự Reviews trình độ chuyên môn của Ban Quản trị. Cụ thể một số những khoản mục nlỗi sau:

Dự phòng nên thu khó đòiDự phòng tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá HTKƯớc tính về thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ tương tự như phương pháp tính khấu hao.Ước tính những ngân sách đã phát sinh mà lại chưa có hóa đối chọi triệu chứng từ bỏ hỗ trợ

Cần rõ ràng rõ dự tính kế toán thù và chế độ kế toán:

Quy trình này được triển khai theo 3 bước sau:

Các bước thực hiện

Chi tiết

Kiểm tra quá trình dự trù kế toán

● Đánh giá bán sự phù hợp/đồng điệu phương thức sử dụng

● Đánh giá bán dữ liệu với tính hợp lí của các giả định được sử dụng

● Kiểm tra tính kết quả của vấn đề kiểm soát và điều hành so với ước tính

● So sánh cùng với số liệu kỳ trước

KTV từ bỏ lập một bảng tính độc lập

● KTV từ bỏ lập bảng tính cùng so sánh với hiệu quả ước tính kế toán mang lại người tiêu dùng lập

● Sử dụng không tin công việc và nghề nghiệp nhằm chất vấn các dự trù cùng đưa định của Ban quản ngại trị

Rà thẩm tra lại những sự khiếu nại với nhiệm vụ phát sinh sau ngày dứt năm tài chính

● Các nhiệm vụ với sự kiện sau ngày xong xuôi năm tài chủ yếu nhưng mà trước ngày xây dừng báo cáo kiểm tân oán hoàn toàn có thể cung ứng thêm dẫn chứng mang lại giấy tờ thủ tục kiểm toán ước tính kế toán thù. Do vậy, KTV bắt buộc rà soát lại nhằm nhận xét tính hợp lí của các dự tính kế toán